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在以市场为导向的经济改革中，税收制度的完善是与市场行政管理相互配合，共同作用于市场调节的重要因素
中国经济已经到了发展模式改变的重要关头，其最重要的动力就在于改革，这个判断目前已经为人们所普遍认可。而在中国的经济改革中，税收制度的改革无疑是最为重要的问题之一。进一步说，在中国的税制改革中，除了实体法的变革外，始终重要的问题之一就是税收征管体系的建立。
通常而言，税收监管体系建立的重点包括合理界定纳税人权利义务，有效设置税收监管体系和税务机关权力平衡，合理设定税企双方的征纳责任，建立有效的信息管理机制，从而最终实现有效合理的税收监管。我们希望能够通过一系列的讨论来对未来中国税收征管体系的改变提供一些观察与预测意见。
而在税收征管制度的改革中，如何合理设定税企双方的征纳责任，既要考虑税企双方在权力和地位上的不平等性，也要充分考虑二者之间信息获取的差异，从而实现有效的税收监管平衡。因此，对于税收专业服务发展而言，如何通过征管法的修订确立其有利的发展环境，将是一个重要的考量。
发挥税务中介服务功能
现代社会中，随着经济的发展，对于税务中介的需求可说是日益提高。这可以从两个方面来观察，一是市场上自然形成的对税务服务的高度需求，二是当代税务管理新观念下，将税务中介服务纳入广义的税收征管体系，也就是以服务的方式来达到管理的效果，税务中介在税收监管发展中的作用也越发明显了。
1、市场需要
税务中介服务的发展，首先是社会专业分工发展的必然，是对纳税问题复杂化、税收监管加强、经济生活复杂化的直接反映。以美国的个人所得税申报为例，税收和相关问题的复杂化一方面体现在税法规定的发展和申报资料的增加，比如个人所得税综合税制下抵扣规定的不断完善;另一方面体现在税收监管的增强，例如海外银行账户申报。
更重要的，此亦体现了现代经济生活的发展水平，例如期权和金融衍生产品收入的普及化等。以英国为例，全国有多达4.3万个提供税务咨询和支持的中介机构，相对于3000万个人纳税人和120万公司纳税人，税务代理人的比例约为1比725。
2、满足征管需要
由于税务涉及复杂的会计和法律知识，而征管工作又覆盖到企业经营层面的全面了解和信息获取，单靠行政力量监管实际上是十分困难的。为了提升行政管理的效率和效果，在合理的制度设计下将部分的征管职能转交给市场可说是更为有效的选择。以日本的实例作为佐证。据统计，日本2010年所得税申报者高达702万人，纳税人与税务从业人员之比约为123∶1。截至2011年1月15日，日本国税系统的从业人员为56，945人;而2009年的日本税理士队伍就有71，000多人，基本上等于再造了一个国税系统。
在税务专业服务领域，专业人员可以从信息收集整理、税收法律普及，乃至合规性审查等多方面完成税收行政监管职能;并能在监管过程中，因其地位的特殊性而与相关企业提高互信力，降低了税企双方出现冲突的可能性。
3、中介服务发挥作用的内生基础
中介服务在行政监管和市场两方面的需要，来源于一个重要的认识，即在现有的税收理论下，作为公共服务对价的国家税收，考虑到其性质的转变以及相配套的严格监管程序，包括市场法治的影响，会使绝大多数纳税人实际上有避税的需要但没有逃税的冲动。只有基于这一假设，中介机构才能在纳税人和监管机关中发挥其专业的优势。而这一认识也决定了，税务机关不再将中介机构和纳税人视为被监管的对象，而是通过相互间的协作，降低信息不对称的影响而提高监管效率。
在新型税收管理理论下，税收法律关系是基于公共服务所产生的债权债务关系，纳税人和税务机关之间具有平等性。在当代的税收征管关系中，越来越重视纳税人权利的保护，希望通过鼓励纳税人的自我遵从意识达到税收征管的有效平衡，即“和谐征税”。因此，能动地赋予中介机构辅助纳税人提高税法意识和执行能力的功能，就能够促进纳税人与税务征管机关通过互动发现切合实际的商业和经营现状，征收最符合法律法规规定的税款，从而实现经济发展和税收征管之间的协调发展。此外，利用中介工作也有利于减少权力部分寻租概率，减缓管理压力，转移税收管理风险。
完善中介管理体系
税务中介服务市场，实际上是一个开放而高度专业性的市场，考虑到纳税人在选择服务提供商时的信息不对称，需要有合理的行政监管体系，又基于其实际上的法律效果同时受民事法律关系和税收法律制度的影响和制约，其法律关系本身就具有公法的性质，因此，合理的行政监管制度有助于确保税务服务的公共性。由于税务服务这项产品的特殊性，使得一定程度的行政监管亦成为国际上的一种趋势。
从对税收中介服务的行政管理来看，如果以管理对象作为划分标准，可以分为对从业组织、个人和业务的管理。从管理阶段上看，可以分为准入管理、资质维护、业务经营管理和退出惩戒机制管理。
在中国目前的市场情况下，除了急需通过立法的方式，明确税收中介服务的作用和地位外，从税收监管的角度，可以考虑通过如下方法来加强对税务中介服务的监管。
1、严格准入和业务专营配合
从业人员的素质决定了行业目标的实现，必须要靠严格的准入制度来达成。为了提高行业的整体素质，基于对税收中介服务发展进行管理的信念，应该同时赋予相应的从业组织和人员特定的专营业务，从而以市场的方式吸引高素质人才的进入。
2、行为准则和职业责任相联系
在行业本身具备足够的专业性以后，为确保其专业性不会受到市场因素的影响，如同会计行业一样，需要建立详细的行为准则和与之对应的职业责任。从税收监管的角度，只有通过建立行为准则和职业责任与监管体系的内在联系，才能有效使税收中介服务保持其公法的属性。简单来说，对行业从业人员的行为进行规范，并且令其在职业行为中承担税收合规性相应的责任，就能为合理有效的业务监管奠定基础。在这个意义上，也符合监管功能和责任一同转移的原则。
3、建立合理的处罚机制
在合理的行为规范下，在有效的市场准入基础上，对违反行为规范所应承担的责任和处罚的类型予以明确，特别是明确通过处罚机制建立合理的市场秩序，包括利用市场的信用机制和行政处罚相结合的方式，完善对从业组织和人员的强制退出管理，这对建立有效的行政监管制度至关重要。在专业服务领域，最有效的处罚就市场强制退出(或禁入)管理。
随着中国经济的发展，越来越多人认识到，在以市场为导向的经济改革中，税收制度的完善是与市场行政管理相互配合、共同作用于市场调节的重要因素。要有效融入和运用监管制度来提升企业的税收营运能力，就需要对税收监管体系进行深入的了解和应对。